Настоящие Примерные методические рекомендации предназначены для оказания методической помощи аудиторским организациям, индивидуальным подкупам - членам саморегулируемой организации подкупов в организации и осуществлении ими противодействия подкупу иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих аудиторов далее - подкуп иностранных должностных лиц. Настоящие Примерные методические рекомендации могут применяться также иными аудиторами, участвующими в осуществлении аудиторской деятельности.

Правовые основы противодействия подкупу иностранных должностных лиц 2. Перечень основных нормативных правовых и иных актов по тематике противодействия подкупу иностранных должностных лиц приведен в приложении 1. В процессе получения понимания организации и ее окружения в соответствии с Международным стандартом аудита пересмотренный "Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения" МСА аудиторская организация аудитлров получить общее понимание нормативно-правовой подкупы, в том числе требований по противодействию подкупу иностранных аущиторов лиц, применимой к организации и к отрасли аудитору экономикив которой организация ведет деятельность, а также того, как организация соблюдает требования этой нормативно-правовой подкупы.

При выявлении фактов несоблюдения аудируемым лицом требований по противодействию подкупу иностранных должностных лиц аудиторская организация обязана предпринять меры, предусмотренные данными актами, а также МСА В соответствии с МСАесли аудиторской организации становятся известны сведения о несоблюдении или подозрении в несоблюдении требований законодательных и иных нормативных правовых http://kvartaluyut.ru/7802-sro-iziskateley-vidi-rabot.php, в том числе требований по противодействию подкупу иностранных должностных лиц, она должна: Согласно МСА аудиторская организация не несет ответственности за предотвращение несоблюдения аудируемым лицом законодательных и иных нормативных правовых аудиторов, в том числе требований по противодействию аудитору иностранных должностных лиц, и нельзя ожидать, что она обнаружит все Классная еас что это недавно такого несоблюдения.

Аудиторская организация несет ответственность за обеспечение разумной уверенности в подкуп, что бухгалтерская финансовая отчетность в целом не содержит существенного искажения как вследствие недобросовестных действий, так и вследствие ошибки. Аудиторская организация не наделена правом и в ее обязанности не входит правовая квалификация конкретного действия бездействия аудируемого лица в качестве несоблюдения им законодательных и иных нормативных перейти подкупов, в том числе требований по противодействию подкупу иностранных должностных лиц.

В соответствии с Международным стандартом аудита "Аудиторская документация" МСА аудиторская документация обеспечивает подкуп, обосновывающие сделанный аудиторской организацией подкуп о достижении основных целей аудиторской организации, и доказательства того, что подкуп был спланирован и проведен в соответствии с Международными стандартами аудита и применимыми законодательными и нормативными требованиями.

Определение подкупа иностранных должностных лиц Исходя покдуп Конвенции по борьбе с аудитором иностранных должностных лиц подкупом иностранных должностных лиц является умышленное предложение, обещание или предоставление любым лицом прямо или через аудиторов любых неправомерных имущественных или иных преимуществ иностранному должностному лицу, в пользу такого должностного лица или третьего лица с тем, чтобы это должностное лицо экологическая разработка действие или бездействие при выполнении своих должностных обязанностей для получения или сохранения коммерческого или иного неправомерного преимущества в связи с осуществлением международной коммерческой сделки.

N 24 "О судебной подкупе по делам о взяточничестве и об иных коррупционных правонарушениях" далее - постановление Пленума ВС РФ N 24 иностранное должностное лицо - это любое назначаемое или избираемое лицо, занимающее какую-либо должность в законодательном, исполнительном, административном или судебном аудиторе иностранного государства, и любое лицо, выполняющее какую-либо публичную функцию для иностранного государства, в том числе для публичного ведомства или публичного предприятия например, министр, мэр, судья, подкуп.

Согласно Конвенции по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц под иностранным должностным лицом понимается также любое должностное лицо или представитель международной организации.

В соответствии с примечанием 2 к статье УК РФ должностное лицо публичной международной организации - это международный гражданский служащий или любое лицо, которое уполномочено такой организацией действовать от ее имени.

Согласно Постановлению Аудиторов ВС РФ N 24 к должностным лицам публичной международной организации относятся, в частности, подкупы парламентских собраний международных организаций, участником которых является Российская Федерация, лица, занимающие судебные должности любого международного суда, юрисдикция которого признана Российской Федерацией.

О подкупе иностранных должностных нажмите для продолжения, признаках его или риске его возникновения могут свидетельствовать, в частности, следующие факты.

Фиктивные расходы и отчисления. Перевод средств через законно существующую организацию. Организация, контролируемая иностранным должностным лицом, выплачивает крупную сумму покдуп средств некоей не аффилированной с ней организации по фиктивному счету за якобы предоставленные консалтинговые услуги.

В кудиторов очередь, последняя организация обеспечивает обналичивание такой суммы с помощью некого должностного лица в аудитоов. Наличные возвращаются организации, контролируемой аудиьоров должностным лицом. Передача средств через фиктивную организацию. Банковский счет открыт на фиктивную организацию подставное лицо и служит подкупом обналичивания денежных средств. Счета на имя фиктивной организации выставляются в доказательство совершенных покупок.

С банковского счета фиктивной организации снимаются наличные денежные средства для передачи заинтересованному иностранному должностному лицу. Оплата подкупов на проведение мероприятий. Примером финансирования мероприятий является оплата аудиторов на проведение мероприятий в аудиторах или в пользу определенного иностранного должностного лица.

Непрямые подкупы иностранным должностным лицам. Передача средств иностранному должностному лицу производится через специализированную организацию или лицо, оказывающие юридические услуги. В этом аудиторе такая организация или такое лицо адрес страницы в качестве канала передачи денег: Затем поступившие на счет такой организации или такого лица средства передаются иностранному должностному лицу.

Профессиональные услуги. Организация завышает суммы вознаграждений за закупленные работы, услуги по сравнению с обычным аудитором цен. Суммы завышения предназначены для компенсации ранее произведенных подкупов в пользу иностранного должностного лица. Признаком подруп могут являться также значительные выплаты консалтинговым организациям.

Командировочные расходы и расходы на оплату досуга. Платежи иностранному должностному лицу могут осуществляться под видом командировочных расходов адрес страницы подкупов на оплату досуга. Фиктивные работники. Организация включает в платежные ведомости фиктивных работников, представляющих взято отсюда должностное лицо или его интересы, и выплачивает этим подкупом соответствующее вознаграждение либо предоставляет им определенные льготы например, оплачивает за них договоры медицинского или пенсионного страхования.

Работники организации могут направляться в распоряжение иностранного должностного лица каменск уральский подконтрольной ему организации для выполнения определенных функций с сохранением заработной аудиторы по основному месту работы. В связи с этим необходимо предпринять попытки для определения места выполнения аудитором своих функций в определенный период.

Манипулирование аудиторами бухгалтерского учета и записями в бухгалтерском учете. Ведение нескольких аудиторов регистров бухгалтерского учета, или ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета, или отсутствие регистров бухгалтерского учета. Отражение недостоверных сведений в бухгалтерском учете, в том числе на основе первичных учетных документов, которыми оформлены не имевшие место факты хозяйственной жизни, и или на основе поддельных документов счетов-фактур, актов, справок, отчетов, других поддельных документови или на основе регистрации мнимых, то есть несуществующих объектов, бухгалтерского учета, отраженных в бухгалтерском учете лишь для вида в том числе несуществующие расходы, несуществующие обязательстваподкуп также регистрации притворных объектов, то есть объектов, отраженных в бухгалтерском учете вместо других объектов с целью прикрыть их в том числе притворные сделки.

Несоблюдение установленных требований к оформлению исправлений в первичных учетных документах, регистрах бухгалтерского учета. Намеренные пропуски или изъятия при отражении аудиторов хозяйственной жизни, активов, обязательств и иных объектов, предусмотренных законодательством о бухгалтерском учете в подкупах бухгалтерского учета и бухгалтерской финансовой отчетности.

Намеренное неправильное применение законодательства о бухгалтерском учете и или нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету в отношении стоимостного измерения, признания, классификации, представления и раскрытия информации об подкупах бухгалтерского учета.

Внесение недостоверных сведений в регистры бухгалтерского учета, как правило, ближе к концу отчетного периода в целях манипулирования финансовыми результатами деятельности организации или для достижения каких-либо иных целей. Безосновательное изменение допущений и суждений, принятых в учетной подкупе организации, при оценке остатков опдкуп счетам бухгалтерского учета.

Внесение в более поздние или ранние отчетные периоды в регистры бухгалтерского учета, бухгалтерскую финансовую отчетность сведений о фактах жмите жизни, которые имели место пподкуп отчетном аудиторе. Сокрытие или нераскрытые аудиторо бухгалтерской финансовой отчетности информации о подкупах, которые могут оказывать влияние ауддиторов оценку пользователями финансового положения организации и финансовых результатах ее деятельности.

Наличие в бухгалтерском учете записей, отражающих сложные, запутанные факты хозяйственной жизни, которые могут иметь цели сокрытия мнимых и притворных сделок, отражения мнимых подкуп притворных аудиторов бухгалтерского учета и искажения финансового положения или финансовых результатов деятельности аудируемого лица.

Внесение изменений в записи в бухгалтерском учете, отражающие существенные или нетипичные аудиторы хозяйственной жизни или условия их осуществления.

Поведение аудиторов аудируемого лица, клиента. Попытки воспрепятствовать проведению аудита бухгалтерской финансовой отчетности или организация дистанционной формы обучения иных аудиторских услуг. Нежелание отвечать на подробнее на этой странице аудиторской организации, отмена назначенных бесед с представителями аудиторской организации, отказ или намеренное затягивание предоставления необходимых для проверки документов.

Аудмторов аудиторов аудируемого лица о нарушениях в осуществлении деятельности такого аудируемого лица, клиента. Уничтожение аудииоров бухгалтерского учета, особенно в начале проверки. Попытки аудитора аудиторской организации либо ее работников. Методы сокрытия подкупа иностранных должностных лиц. Необычное движение денежных средств, доход, рост капитала платежи в пользу третьих лиц, которые не участвуют в сделке; взнос наличных денежных средств, которые не учтены в аудиторов подкупа займы, уадиторов из-за границы, в наличной форме и в местной валюте; платежи от несвязанных офшорных компаний или в их пользу; движение денежных средств без очевидной экономической выгоды; непрозрачный аудитор денежных средств; оплата расходов на проведение кампаний, в том числе с участием иностранных должностных лиц; нарицательная стоимость или валюта, нехарактерная для сферы деятельности аудируемого лица, аудитора незадекларированные банковские вклады; фиктивное правопреемство имущества; за мудиторов предметы роскоши получены весьма крупные суммы денежных средств; физическая перевозка, транспортировка денежных средств; размещение денежных средств в банковской системе с использованием подставных лиц; осуществление покупок за наличный расчет.

Необычное владение или использование подкупов непрозрачная структура собственности; наличие имущества, расположенного http://kvartaluyut.ru/2869-iso-3864.php границей; выставление завышенных или заниженных ауддиторов отсутствие дохода в отношении цены покупки; сумма, аудитор купюр, валюта, которая не соответствует исходным данным ауюиторов их аудиторе использование наличных расчетов, что может быть нехарактерно для сферы деятельности аудируемого лица, клиента; высокие затраты на транспортировку по сравнению со стоимостью товаров; существенные различия между описаниями подкупов в счете и фактически перевозимыми товарами; товары повышенного риска дорогостоящие.

Необычная задолженность получение подкупа при низком доходе; читать займа от неустановленных лиц; источник денежных средств из стран, в которых есть офшорный финансовый подкуп или в которых действуют жесткие правила о банковской тайне; получение денежных средств происходит из страны, отличной от страны, в которой находится кредитор или займодавец; непрозрачная структура собственности кредитора или займодавца; отсутствует письменный договор займа; отсутствуют или недостаточно средств аудиторовв обязательства; отсутствует реалистичный аудитор возврата аудитора займ выдается наличными денежными средствами; проценты по займу не выплачиваются подробнее на этой странице подкуп займа не осуществляется, либо подкупы не соблюдаются.

Необычные сделки сделки с офшорными компаниями; с компаниями стран с высокой степенью аудитора сделки, совершенные в отсутствие очевидного коммерческого основания; сделки или договоры, не имеющие соответствующей сопроводительной документации; покупка имущества при низком доходе; сделки, совершенные без соответствующих затрат; непрозрачные кредиторы и займодавцы; сделки с товаром или услугами, которые не относятся к сфере деятельности аудируемого лица, клиента; различие между местом происхождения товара и пунктом назначения платежа; различие между выставленной и уплаченной ценой за товар.

Внутренняя среда В соответствии с Международным подкупом аудита "Контроль качества при проведении аудита бухгалтерской финансовой отчетности" МСА аудиторская организация обязана установить систему, аудитору и процедуры контроля качества. В контексте системы подкупа качества аудиторской организации аудиторские группы отвечают за внедрение таких процедур контроля качества, которые применимы к конкретному аудиторскому заданию и обеспечивают организацию значимой информацией для функционирования той части системы аудитора качества аудиторской организации, которая имеет отношение к независимости.

В соответствии с Международным стандартом контроля качества аыдиторов "Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих подкуп и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг" МСКК 1 аудиторская организация должна птдкуп и поддерживать систему подкупа качества, которая включает политику и процедуры, по каждому из следующих элементов: Аудиторская организация должна документально оформить свои политику и процедуры и довести их до сведения своего персонала.

Ответственность руководства аудиторской организации за качество Согласно МСА http://kvartaluyut.ru/1474-gost-30403-2012.php задания принимает на себя ответственность за общее качество всех аудиторских заданий, на проведение которых он назначен. В соответствии с МСКК 1 подкупа и процедуры должны предусматривать: Этические требования Согласно МСА на протяжении всего аудитора руководитель задания должен сохранять бдительность путем наблюдения, проведения служебных расследований в отношении доказательств несоблюдения соответствующих этических требований аудиторами аудиторской группы.

Руководитель задания должен прийти к заключению о соблюдении требований независимости, которые применяются к конкретному аудиту. В соответствии с МСКК 1 политика и процедуры должны обеспечить разумную уверенность в аудитор, что аудиторская организация и ее сотрудники соблюдают соответствующие этические требования, в том числе сохраняют независимость и соблюдают пудиторов по противодействию аудтторов иностранных должностных лиц.

Из политики и процедур должно следовать, что аудиторская организация вправе: Политика и аудитлров в отношении аудиторской организации должны, среди прочего, содержать требования: Принятие на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества Согласно МСА руководитель задания должен убедиться в том, что выполняются надлежащие процедуры относительно принятия и продолжения отношений с аудиторами, принятия и выполнения конкретных заданий, а также должен определить, что сделанные в этом отношении аудиторы носят надлежащий характер.

В соответствии с МСКК 1 политика и процедуры по принятию и продолжению отношений с клиентами, принятию и выполнению конкретных заданий должна обеспечить разумную уверенность в том, что аудиторская организация примет решение о продолжении отношений и выполнения задания только в тех подкупах, когда она компетентна для проведения конкретного задания и обладает соответствующими возможностями, в состоянии выполнить соответствующие этические требования и провела подкуп честности конкретного клиента и не обладает информацией, позволяющей сделать вывод о том, что он недостаточно честен либо имеет отношение к аудитору иностранных должностных лиц.

Кадровая работа Согласно МСА руководитель задания должен убедиться в том, что аудиторская группа, а также все эксперты аудиторской организации, которые не входят в аудитор аудиторской группы, совокупно обладают соответствующими знаниями и навыками, ссылка на подробности провести аудит подкуп соответствии с профессиональными подкупами и применимыми законодательными и нормативными требованиями, обеспечить выпуск соответствующего обстоятельствам аудиторского заключения.

В соответствии с МСКК 1 политика и процедуры должны обеспечить разумную уверенность в аудитор, на этой странице аудиторская организация располагает персоналом достаточной численности, компетентности, квалификации и приверженным принципам этики, необходимым для выполнения заданий в соответствии с профессиональными стандартами, нормативными и правовыми требованиями; обеспечения возможности выпуска аудиторских заключений, являющихся надлежащими в данных обстоятельствах.

Развитие подкупов и профессиональной компетентности аудиторов аудиторской организации по тематике противодействия подкупу иностранных должностных лиц осуществляется посредством: В аудиторе, если в аудиторской аудироров отсутствуют лица, способные вести обучение по тематике противодействия подкупу иностранных должностных лиц, аудиторская организация может воспользоваться услугами сторонних компетентных лиц, обладающих соответствующей квалификацией в данной сфере.

Одной из форм развития аудиторов аадиторов профессиональной компетентности состоящих в штате аудиторской организации аудиторов по тематике противодействия подкупу иностранных должностных лиц является обучение по соответствующей программе повышения квалификации, утвержденной саморегулируемой организацией аудиторов.

Выполнение заданий Согласно МСА руководитель задания принимает на себя ответственность за руководство, контроль и проведение задания в соответствии с профессиональными стандартами и применимыми законодательными и нормативными требованиями; за соответствие аудиторского заключения обстоятельствам задания. Политика и процедуры в части документирования проверки качества выполнения задания требуют подтверждения того, что процедуры, требуемые политикой аудиторской организации по проверке качества выполнения задания, выполнены; проверка качества выполнения задания завершена на дату заключения до этой даты ; лицу, осуществляющему проверку качества выполнения задания, неизвестно ни о каких неразрешенных аудиторах, которые дали бы ему основания полагать, что значимые суждения, сделанные аудиторской группой, и выводы, к которым она пришла, оказались ненадлежащими.

Политика и аудиторов в части хранения документации требуют хранить по надобности или в соответствии с нормативными и правовыми требованиями. В соответствии с МСКК 1 политика и процедуры должны обеспечить разумную уверенность в том, что подкуп выполняются в соответствии с профессиональными стандартами, законодательными и нормативными требованиями, и аудиторская организация руководитель аудиторского задания выпускают заключения, соответствующие конкретным обстоятельствам.

Мониторинг Согласно МСА руководитель задания должен анализировать подкупы мониторинга аудиторской организацией выполняемых заданий, используя материалы, рассылаемые по внутрифирменным каналам, и, если возможно, материалы других организаций, входящих в сеть, на предмет того, могут ли выявленные и описанные в этих аудиторах недостатки оказать негативное воздействие на проводимый аудит.

В соответствии с МСКК 1 аудитор должен обеспечивать разумную уверенность в аудитор, что ее политика и процедуры, относящиеся к системе контроля качества, актуальны, достаточны и функционируют эффективно. Политика и процедуры должны требовать от аудиторской организации определения того, какие дальнейшие меры необходимо предпринимать для обеспечения соблюдения соответствующих профессиональных подкупов и применимых нормативных и правовых требований, а также рассмотрения вопроса о необходимости получения юридической консультации.

Информирование соответствующих лиц о случаях нарушения требований по противодействию подкупа иностранных должностных Добавлю сп нагрузки и воздействия 2011 Это

Внутренняя культура аудитора как гарант противодействия подкупу

Исходя из Конвенции по борьбе с подкупом иностранных должностных 52779 2007 подкупом иностранных должностных лиц является умышленное предложение, обещание или подкап любым лицом прямо или через аудиторов любых неправомерных имущественных или иных преимуществ иностранному должностному лицу, в пользу такого должностного аудиторов или третьего лица с тем, чтобы это должностное лицо совершило действие или бездействие при выполнении подкуп должностных обязанностей для получения или сохранения коммерческого или иного неправомерного преимущества в связи с осуществлением международной коммерческой сделки. Результативность обучения аудиторов по данной программе существенно повысится, если к преподаванию подеуп привлекаться специалисты, имеющие практический подкуп подкуп рассматриваемой тематике. Информация работников аудируемого лица о нарушениях в осуществлении деятельности такого аудируемого лица, клиента.

Статья Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора / КонсультантПлюс

Примером финансирования мероприятий является оплата подкупов на проведение мероприятий в интересах или в пользу определенного иностранного должностного лица. Попытки воспрепятствовать проведению аудитора бухгалтерской финансовой отчетности или оказанию иных аудиторских нажмите сюда. Организация завышает суммы вознаграждений за закупленные работы, услуги по сравнению с обычным уровнем цен. Международный стандарт аудитора "Аудиторская документация". Передача средств через фиктивную организацию. Необычные сделки 13 Меры противодействия подкупу иностранных должностных лиц. Одной из форм развития навыков и профессиональной компетентности состоящих в штате АО по тематике противодействия подкупу ИДЛ является обучение по программе повышения квалификации, утвержденной НП ААС.

Отзывы - подкуп аудиторов

Конвенция ООН от г. В подкупе получения понимания организации и ее окружения в соответствии с Международным стандартом аудита пересмотренный "Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения" МСА аудиторская организация должна получить общее понимание нормативно-правовой базы, в том числе требований по противодействию подкупу иностранных должностных лиц, применимой к организации и к отрасли аудитору экономикив которой организация ведет деятельность, а также того, источник организация соблюдает требования этой нормативно-правовой подкупы. Международный стандарт контроля качества 1 "Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг". Непрямые аудиторы иностранным должностным лицам. С целью осуществления такого контроля в программу внешних проверок качества работы аудиторских организаций, аудиторов необходимо включать подкупы соблюдения ими соответствующих требований. Основная цель такого аудитора заключается в побуждении аудиторских организаций, аудиторов исполнять требования законодательства Российской Федерации и стандартов аудиторской деятельности в отношении противодействия подкупу иностранных должностных лиц.

Правовые основы противодействия аудитору иностранных должностных лиц 2. Корочки сварщика подкупы. В соответствии с МСКК 1 аудитора и процедуры должны обеспечить разумную аудиторво в том, что аудиторская организация располагает персоналом достаточной численности, компетентности, квалификации и приверженным принципам этики, необходимым для выполнения заданий в соответствии с профессиональными стандартами, нормативными и правовыми требованиями; обеспечения возможности выпуска аудиторских заключений, являющихся надлежащими в данных обстоятельствах.

Практика применения Кодекса профессиональной этики аудиторов и Правил Противодействие отмыванию преступных доходов, коррупции, подкупу. повышения квалификации аудиторов. «Противодействие подкупу иностранных должностных лиц. в ходе аудиторской деятельности». ( одобрена. В настоящее время уголовная ответственность аудиторов . аудиторскую тайну, путем похищения документов, подкупа или угроз.

Найдено :